В рамках режимов FATKA (Foreign Account Tax Compliance Aсt, законодательство США о налогообложении иностранных счетов) и CRS(Common Reporting Standard, Стандарт Организации экономического сотрудничества и развития об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах)*, АО РНКО «НОДА» обязана выявлять клиентов – иностранных налогоплательщиков (налоговых резидентов иностранных государств) с последующим представлением информации о таких клиентах в Российские и иностранные уполномоченные органы.
Закон FATCA направлен на борьбу с уклонением от уплаты налогов американскими налогоплательщиками. Он распространяется на финансовые организации по всему миру и обязывает их идентифицировать и сообщать в Службу внутренних доходов США (US Internal Revenue Service, далее – «IRS») информацию о счетах американских резидентов и лиц, ими контролируемых, а также выступать налоговыми агентами по операциям получения доходов от источников в США. В случае несоответствия требованиям FATCA, некоторые виды доходов финансовой организации и ее клиентов, полученные от источника в США, будут облагаться штрафом в размере 30% от суммы транзакции.
АО РНКО «НОДА», с целью соблюдения требований FATCA была зарегистрирована на портале IRS в статусе финансового института, соблюдающего требования FATCA. РНКО присвоен идентификационный номер (Global Intermediary Identification Number - GIN) – QCSYZV.99999.SL.643.
На кого распространяется действие закона FATCA?
Закон FATCA распространяется на Иностранные Финансовые Институты (Foreign Financial Institutions), такие как АО РНКО «НОДА», и американских налогоплательщиков (как физических, так и юридических лиц).
Для определения американских счетов Иностранным Финансовым Институтам необходимо идентифицировать по FATCA всех своих клиентов, поэтому косвенно FATCA распространяется на всех клиентов банка.
В случае, если клиент отказывается предоставить необходимые документы по FATCA, а также согласие на соблюдение требований применимого законодательства о налогообложении иностранных счетов по форме АО РНКО «НОДА», то согласно статье 4 Федерального закона от 28.06.2014 №173-ФЗ:
• в случае непредоставления заключающим договор клиентом, в отношении которого у кредитной организации имеется обоснованное, документально подтвержденное предположение, что клиент относится к категории клиентов — иностранных налогоплательщиков, информации, необходимой для его идентификации в качестве клиента — иностранного налогоплательщика, и (или) в случае непредоставления клиентом — иностранным налогоплательщиком в течение пятнадцати рабочих дней со дня направления запроса кредитной организации согласия (отказа от предоставления согласия) на передачу информации в иностранный налоговый орган кредитная организация вправе отказать клиенту в заключении договора банковского счета (вклада) или иного договора, предусматривающего оказание финансовых услуг.
• в случае непредоставления клиентом — иностранным налогоплательщиком в течение пятнадцати рабочих дней после дня принятия решения об отказе от совершения операций информации, необходимой для его идентификации в качестве клиента — иностранного налогоплательщика, и (или) в случае непредоставления клиентом — иностранным налогоплательщиком согласия (отказа от предоставления согласия) на передачу информации в иностранный налоговый орган кредитная организация вправе расторгнуть заключенный с ним договор банковского счета (вклада) или иной договор, предусматривающий оказание финансовых услуг, уведомив об этом клиента — иностранного налогоплательщика не ранее чем за тридцать рабочих дней до дня расторжения соответствующего договора.
• в случае поступления денежных средств на банковский счет (вклад), открытый клиенту — иностранному налогоплательщику, после принятия кредитной организацией решения об отказе от совершения операций кредитная организация осуществляет возврат платежей, поступающих в пользу клиента — иностранного налогоплательщика, на счета плательщиков в банках-отправителях.
Кроме того, согласно глобальной политике АО РНКО «НОДА» не может открывать новые счета или предлагать новые продукты клиентам, отказавшимся предоставить необходимые документы по FATCA.
* CRS (Common Reporting Standard, далее CRS) — Стандарт по автоматическому обмену информацией о финансовых счетах, разработанный ОЭСР (Организацией экономического сотрудничества и развития). 12 мая 2016 года ФНС России от имени Российской Федерации подписала многостороннее Соглашение компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией от 29 октября 2014 года.
CRS направлен на предотвращение глобального уклонения от уплаты налогов с использованием офшорных юрисдикций и обеспечения прозрачности информации.
CRS в России реализован посредством принятия Федерального закона 340-ФЗ от 27.11.2017г., дополнившего Главой 20.1 Налоговый кодекс РФ, и утверждения Постановления Правительства от 16.06.2018г. № 693 «О реализации международного автоматического обмена финансовой информацией с компетентными органами иностранных государств (территорий)».
В целях международного обмена информацией с иностранными налоговыми органами указанные документы обязывают АО РНКО «НОДА» устанавливать налоговое резидентство клиентов, выгодоприобретателей и лиц, прямо или косвенно их контролирующих, и направлять сведения об иностранных налогоплательщиках в ФНС РФ.
Для поиска актуальных форм W-9, W-8BEN, W-8BEN‐E, W-8IMY рекомендуется использовать официальный сайт Налоговой службы США
https://www.irs.gov/forms‐pubs
Критерии отнесения клиентов к категории клиента-иностранного налогоплательщика и способы получения от них необходимой информации
Вопросник самосертификации для юридических лиц
Вопросник самосертификации для физических лиц и индивидуальных предпринимателей